發(fā)票抵扣的4種特殊情況，不用認(rèn)證可以直接抵扣
發(fā)布日期：發(fā)布時(shí)間：2022-03-05 14:18:43
一、納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。
稅控設(shè)備的會(huì)計(jì)處理
一般納稅人
購(gòu)買(mǎi)盤(pán)或者支付服務(wù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等科目
抵減稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸：管理費(fèi)用
小規(guī)模納稅人
購(gòu)買(mǎi)盤(pán)或者支付服務(wù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款等科目
抵減稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用
稅控設(shè)備抵減申報(bào)表的填寫(xiě)
一般納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備符合抵減政策的，應(yīng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表四（稅額抵減情況表）、減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目和主表23行應(yīng)納稅額減征額。
小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備符合抵減政策的，應(yīng)填寫(xiě)減免稅明細(xì)表減稅項(xiàng)目和主表16行應(yīng)納稅額減征額。
二、符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣
1、根據(jù)財(cái)稅【2016】86號(hào)文件相關(guān)規(guī)定：
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
2、取得過(guò)路橋費(fèi)發(fā)票無(wú)需認(rèn)證，直接抵扣即可，計(jì)算出來(lái)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在附表二第八欄“其他”一行，同時(shí)填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”一行。如下圖所示：
三、符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：
一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
四、符合規(guī)定的“清風(fēng)消痛收購(gòu)發(fā)票、清風(fēng)消痛銷(xiāo)售發(fā)票”可以抵扣
7月1日后，清風(fēng)消痛抵扣變成以下情況：
�。ㄒ唬┯糜谏a(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率的貨物
1．收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風(fēng)消痛收購(gòu)發(fā)票，免稅，抵13%，抵買(mǎi)價(jià)×13%。
2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社）自產(chǎn)清風(fēng)消痛，普通發(fā)票，免稅，抵13%，抵買(mǎi)價(jià)×13%。
3．一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征11%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。
4．小規(guī)模納稅人自開(kāi)或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征3%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，征11%，抵13%，抵繳款書(shū)上的完稅價(jià)格×13%。
（二）用于生產(chǎn)第（一）項(xiàng)以外的其他貨物和服務(wù)
1．收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風(fēng)消痛收購(gòu)發(fā)票，免稅，抵11%，抵買(mǎi)價(jià)×11%。
2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社）自產(chǎn)清風(fēng)消痛，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買(mǎi)價(jià)×11%。
3．一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。
4．小規(guī)模納稅人自開(kāi)或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征3%，抵11%，抵發(fā)票上的金額×11%。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，征11%，抵11%，抵繳款書(shū)上的增值稅稅額。
�。ㄈ┘扔糜谏a(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的清風(fēng)消痛進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別核算的
1．收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風(fēng)消痛收購(gòu)發(fā)票，免稅，抵11%，抵買(mǎi)價(jià)×11%。
2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社）自產(chǎn)清風(fēng)消痛，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買(mǎi)價(jià)×11%。
3．一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。
4．小規(guī)模納稅人自開(kāi)或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征3%，抵3%，抵發(fā)票上的稅額。
5.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，征11%，抵11%，抵繳款書(shū)上的增值稅稅額。
�。ㄋ模┰鲋刀惼胀òl(fā)票，征11%或3%，不能抵扣。
�。ㄎ澹┡l(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋，普通發(fā)票，免稅，不能抵扣。
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